логотип Консультант Плюс Самара лого
(846) 22-33-000
Компания "КонсалтикаПлюс" » Вопрос эксперту » Часто задаваемые вопросы » Налоговая выявила несоответствие по двум параметрам...

Налоговая выявила несоответствие по двум параметрам...

Вопрос:  Налоговая выявила несоответствие по двум параметрам:

1.налоговая нагрузка по налогу на прибыль ниже среднеотраслевой нагрузки организаций в субъекте РФ,

2. среднемесячная заработная плата работников ниже среднеотраслевой.

Что лучше написать в объяснении (письменном пояснении), есть ли форма этого документа, копии каких документов надо приложить?

 

Ответ: Утвержденной формы документа нет. Уровень Вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" {КонсультантПлюс}). Распространенные причины низкой нагрузки – это рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, новые проекты, инвестиции, повышение цен у поставщиков и снижение спроса, закрытие проектов, снижение спроса, крупные вложения в новые активы и производство. У каждой компании свои обстоятельства. Укажите эти причины при даче пояснения. Можете подготовить расшифровки расходов, данные о ценах и т. д.

 

В случае получения письма из ФНС об уточнении уровня дохода работников компании необходимо составить письменный ответ в срок, указанный в соответствующем требовании, где назвать причины выплаты именно такой заработной платы. Среди причин несоответствия среднеотраслевому уровню можно указать, что предприятие только начало функционировать или осуществляет открытие нового направления деятельности, перепрофилируется и т.п. Поэтому работа фирмы временно не приносит прибыли или все средства направляются на развитие или перепрофилирование производства.

Еще один вариант ответа: компания испытывает временные трудности, вызванные объективными причинами. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта, увеличение конкуренции и т.п. Третий вариант ответа: сотрудники трудятся неполный рабочий день или на условиях совместительства. Наличие особой системы премирования, подразумевающей разделение заработной платы на оклады и "бонусы" (премии), выплачиваемые в зависимости от эффективности работы и достигнутого ими результата, - четвертый вариант пояснений.

К объяснениям необходимо приложить документы, подтверждающие приведенные доводы и обоснования: штатное расписание, приказы на сотрудников, положение о премировании.

 

 

 

 

 

 

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?                 Общество с ограниченной ответственностью                ?

?                                "Ромашка"                                ?

?                   Адрес: _____________________________                  ?

?                                                                         ?

?                                       В ИФНС России N _____ по г. Москве?

?                                                                         ?

?   Исх. N ____ от _____________ 2018 г.                                  ?

?                                                                         ?

?   В ответ на Требование (письмо/запрос) ИФНС России N ____ г. по  Москве?

?поясняем следующее:                                                      ?

?   - в связи с неполной занятостью в  организации  следующих  сотрудников?

?_____________ заработная плата на  одного  сотрудника  составила  25  000?

?рублей, однако, учитывая неполное время работы, средняя заработная  плата?

?на одного сотрудника составляет 50 000 рублей, что находится  в  пределах?

?среднеотраслевых значений;                                               ?

?   - в связи с высокой конкуренцией на рынке в данной  отрасли,  а  также?

?сложным финансовым положением компании в настоящее  время,  связанным  со?

?снижением спроса и сокращением рынков сбыта, выручка компании не является?

?достаточной для повышения заработной платы до среднеотраслевого уровня  в?

?отношении остальных сотрудников компании. При  этом  заработная  плата  в?

?среднем на одного сотрудника составляет 25 000 рублей,  что  выше  уровня?

?МРОТ по г. Москве. Таким образом, уровень зарплаты на одного работника  в?

?Обществе соответствует требованиям законодательства.  Выплата  заработной?

?платы  производится  без  задержек  два  раза  в  месяц.   Удержанный   с?

?заработной  платы  НДФЛ  Общество  своевременно  перечисляет  в   бюджет.?

?Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует.                            ?

?   В  течение  2018  года,  при  благоприятной  экономической   ситуации,?

?планируется повышение заработной платы сотрудников.                      ?

?                                                                         ?

?   Приложение:                                                           ?

?   1. Штатное расписание ООО "Ромашка" по состоянию на __________ 2018 г.?

?   2. Данные об объемах производства и продаж за __________ 2018 г.      ?

?                                                                         ?

?   Генеральный директор _______________ /Иванов И.И./                    ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

 

 

К примеру, если начисления были меньше среднеотраслевого значения в связи с тем, что работники находились на больничных, в отпусках без сохранения заработной платы, работали согласно условиям трудовых контрактов неполное рабочее время и т. п., то эти пояснения и надо изложить в ответе.

ПРИМЕР 1. «ОБЪЯСНИТЕЛЬНАЯ» ЗАПИСКА Выдержка из ответа в налоговый орган: Уровень оплаты на нашем предприятии, сопоставляемый со среднеотраслевой оплатой труда, определен налоговым органом некорректно, только по формальным цифровым значениям. Однако надо учесть тот факт, что на предприятии имеются лица, работающие исходя из специфики работы предприятия неполный рабочий день. Например, Миронов Д. В., выполняющий обязанности главного бухгалтера при окладе 18 000 руб. согласно трудовому договору должен отработать не более четырех рабочих часов в день. В его обязанности входят сводный контроль первичных документов, выявление ошибок, формирование налоговой отчетности по итогам работы за квартал. А в соответствии с п. 79.3 Приказа Росстата от 22.11.2017 № 772 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»» лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Таким образом, при пересчете сумм оплат труда на полный рабочий день согласно методике Росстата РФ получаем, что величина оплаты труда на предприятии не только не ниже среднеотраслевой величины, а значительно превышает ее.

Исходя из вышеизложенного отрицательных отклонений заработной платы от среднеотраслевого уровня оплаты труда не наблюдается.

Если все же будет установлена правота налогового органа в отношении соответствия фактического уровня заработной платы среднеотраслевому, надо понять, какова величина расхождения, насколько статистический показатель соответствует объективной экономической реальности в вашей местности.

Ведь не всегда «средняя температура по больнице» будет отображать состояние конкретного больного. Все эти доводы надо также аргументированно изложить в ответе.

ПРИМЕР 2. ПРИЧИНЫ РАСХОЖДЕНИЙ Выдержка из ответа в налоговый орган (цифровые значения условные): Заработная плата на нашем предприятии составляет 21 200 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы в нашем регионе, которая составляет 27 380 руб. Однако повысить заработную плату мы не имеем финансовой возможности по определенным экономическим причинам. Сильная конкуренция, невысокие цены на наши услуги не позволяют пойти на такой шаг. Наша чистая прибыль за последний отчетный период составила 182 тыс. руб. Мы планируем провести ремонт нашего офисного здания, плановая стоимость которого составит 130 тыс. руб. При этом в нашей организации трудится 15 человек. Повышение оплаты труда на 6180 руб. (27 380 руб. – 21 200 руб.) приведет к росту расходов на 92 700 руб., что в совокупности с запланированными расходами на ремонт отрицательно скажется на финансовом состоянии организации и выразится в получении убытка в размере 40,7 тыс. руб. (182 тыс. руб. – 130 тыс. руб. – 92,7 тыс. руб.).

Таким образом, на текущий момент наша организация не имеет финансовой возможности для увеличения заработной платы.

Естественно, аргументы могут быть различными. Здесь может быть и сопоставление реальной зарплаты с МРОТ, и наличие убытков, и готовящиеся крупные инвестпроекты, влияющие на платежеспособность компании.

 

Главное, чтобы они были обоснованы.

И, конечно, еще один вариант действий – это повышение оплаты до рекомендованной величины.

ПРИМЕР 3. НЕ ВИНОВАТЫ, НО ИСПРАВИМСЯ Выдержка из ответа в налоговый орган: Ваш запрос относительно того, что уровень заработной платы в нашей организации ниже среднеотраслевого значения, был тщательно рассмотрен. После анализа финансового состояния нашей компании было принято решение с 1 числа будущего месяца произвести повышение заработной платы до рекомендованных размеров. Бухгалтер и руководство предприятия должны тщательно оценить все возможные варианты действий, плюсы, минусы и последствия и после этого по любому варианту обязательно составить письменный ответ.

 

Подборка материалов по данному вопросу

 

Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}