логотип Консультант Плюс Самара лого
Компания "Консультант Самара" » Правовая поддержка » Новости законодательства » Обложение НДФЛ и страховыми взносами оплаты корпоративных мероприятий (Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам).

Обложение НДФЛ и страховыми взносами оплаты корпоративных мероприятий (Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам).

Налоговым кодексом РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком от организации дохода в натуральной форме налоговая база рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, которые определяются в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (до 01.01.2012 - ст. 40 НК РФ).

Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ оплата организацией корпоративного развлекательного (спортивного) мероприятия для сотрудников?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что стоимость корпоративных развлекательных или спортивных мероприятий для сотрудников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Есть судебный акт и работы авторов, подтверждающие данную позицию.

В то же время имеется судебный акт, в котором указано, что если организация оплатила праздничное мероприятие для сотрудников за счет чистой прибыли, то данные суммы не могут быть доходом работников и НДФЛ не облагаются. Также есть работа автора, подтверждающая данный подход.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Оплата корпоративных развлекательных (спортивных) мероприятий для сотрудников облагается НДФЛ

 

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039

Минфин России разъяснил, что оплата организацией за своих сотрудников их расходов, связанных с участием в спортивных и корпоративных мероприятиях (взнос за участие, оплата проезда и проживания, стоимость аренды спортивного поля, помещений и автобусов, стоимость развлекательной программы, питания), является доходом работников, полученным в натуральной форме. В связи с этим стоимость такой оплаты, а также суммы суточных облагаются НДФЛ.

 

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/6-333

Финансовое ведомство разъяснило, что при проведении организацией корпоративных праздничных мероприятий для своих сотрудников последние получают доходы в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ. Указанная организация является налоговым агентом и должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода) сотрудников.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29

Письмо Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071808

В Письме разъяснено, что стоимость корпоративных развлекательных мероприятий для сотрудников облагается НДФЛ, как их доход в натуральной форме.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2012

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 21-11/113019

Налоговый орган разъяснил, что суммы оплаты организацией корпоративных развлекательных мероприятий для своих работников, а также завтраков, обедов и т.д. облагаются НДФЛ, как их доход в натуральной форме.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2006 по делу N А12-16927/05-С50

Суд указал, что плата за проведение корпоративного мероприятия - спортивного тренинга (игра в пейнтбол) является доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ), и облагается НДФЛ, поскольку игра в пейнтбол к какому-либо виду тренинга не относится, а является одной из форм отдыха, развлечением.

 

Консультация эксперта, 2011

Автор указал, что стоимость участия сотрудника в военно-спортивных играх, оплачиваемых за счет работодателя, является налогооблагаемым доходом работника, полученным в натуральной форме.

 

Статья: Учет и налогообложение расходов на проведение новогоднего праздника (Начало) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 50)

По мнению автора, затраты на проведение праздничного вечера облагаются НДФЛ, как доход работников в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом автор указывает, что определить размер этого дохода можно, разделив общую сумму расходов на количество сотрудников, которые указаны в точном списке присутствующих.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Корпоративные новогодние мероприятия: учет и налогообложение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 52)

 

Позиция 2. Оплата корпоративных развлекательных мероприятий для сотрудников не облагается НДФЛ

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.11.2006 по делу N А12-4773/06-С36

Суд указал, что организация оплатила праздничные мероприятия с участием работников за счет чистой прибыли и деньги сотрудникам не выплачивала, поэтому данные средства их доходом не являются.

Аналогичные выводы содержит:

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 22.02.2007