Как организации проверить и заплатить земельный налог?

Ответ: Декларацию по земельному налогу подавать не нужно. 

Вы получите от инспекции сообщение о сумме рассчитанного земельного налога. Если она не совпадает с уплаченной вами, проверьте расчеты и при необходимости доплатите налог. 

Обоснование: 

Декларацию по земельному налогу начиная с отчетности за 2020 г. подавать не нужно (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). 

Однако, если вы используете налоговые льготы, о них необходимо заявить в налоговый орган (Письма ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@, от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@). 

Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога информирует вас о налоге, рассчитанном на основании имеющихся у инспекции сведений (п. п. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Инспекция формирует его, если отсутствуют льготы, которые бы полностью покрывали налог (п. 5 Приказа ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@). В сообщении указываются кадастровый номер земельного участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. 

Вы получите такое сообщение по ТКС (через оператора электронного документооборота) или через личный кабинет налогоплательщика. Учтите, что положения Налогового кодекса РФ и Приказа ФНС России не предусматривают утверждения одного общеобязательного формата для направления сообщения в электронном виде (Письма ФНС России от 16.01.2020 N БС-4-21/453, от 13.08.2019 N АС-4-21/16019@). 

Если невозможно передать сообщение в электронной форме, оно будет направлено вам по почте или передано лично под расписку руководителю (представителю) вашей организации. 

В общем случае сообщение должно быть передано (направлено) вам в течение 10 рабочих дней с момента составления, но не позднее шести месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ). 

Если вы заплатили налог в большей сумме, чем надо, переплату можно вернуть или зачесть в установленном порядке (ст. 78 НК РФ). 

Если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем нужно, доплатите его и пени за просрочку. 

Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения (документы), которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). 

Как отмечает ФНС России, рассмотреть ваши пояснения и (или) документы и при наличии оснований пересчитать сумму налога инспекция обязана даже по истечении 10-дневного срока, поскольку он не является пресекательным (Письмо ФНС России от 13.08.2019 N АС-4-21/16019@). 

Ответ на пояснения поступит (будет направлен) вам в течение месяца со дня их получения инспекцией, если срок их рассмотрения не продлевался (п. 7 ст. 363 НК РФ). 

Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. 

Если инспекция не согласится с пояснениями, вам поступит требование об уплате налога (п. 5 ст. 397 НК РФ). 

Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы). 

Организации могут сверить сведения в ЕГРН о принадлежащих им земельных участках со сведениями, полученными из Росреестра. Если информация не совпадает, следует сообщить об этом в инспекцию, указав на расхождения. Сведения будут проверены и при необходимости уточнены, о чем инспекция известит организацию (Информация ФНС России).