логотип Консультант Плюс Самара лого
Компания "Консультант Самара" » О компании » Новости компании » «Налог на прибыль: исчисление и уплата в свете последних изменений законодательства»

«Налог на прибыль: исчисление и уплата в свете последних изменений законодательства»

Второго октября РИЦ «Консультант Самара» организовал семинар по теме «Налог на прибыль: исчисление и уплата в свете последних изменений законодательства. Бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2008 года». Тема актуальная, если учесть недавние изменения в российском законодательстве, внесенными федеральным законом N 158-ФЗ от 22.07.2008, и Приказами Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (изменения в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»), Приказ от 25.12.2007 N 147н (изменения в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»), Приказом от 11.02.2008 N 23н, (изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций») и многими другими нормативными актами. Провести занятие мы пригласили человека, непосредственно «в живую» общающегося с сотрудниками ФНС и Минфина, разрабатывавшими нормативные акты — ведущего эксперта-консультанта московской компании «ПРАВОВЕСТ», аттестованного бухгалтера, автора публикаций по вопросам бухгалтерского и налогового учета Ирину Викторовну Андрееву. К сожалению полностью рассмотреть в этой статье все вопросы, обсуждавшиеся на семинаре, мы не можем, поэтому остановимся на некоторых моментах. Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно, как известно, рассчитать доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы. При этом в некоторых случаях возникают вопросы: как определить момент реализации товара, можно ли включить в расходы затраты на доставку товаров, если нет оформленной формы 1Т и для чего в Налоговом кодексе появилась внесенная законом от N 58-ФЗ 06.06.2005 поправка «доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета». Начнем с последнего. Как рассказала слушателям семинара Ирина Викторовна, по словам Начальника управления администрирования налога на прибыль ФНС России Олега Давыдовича Хорошего, эта поправка носит технический характер и применяется в случае, если во время проведения проверки будет получено подтверждение доходов, не подкрепленное первичными документами налогового учета. На вопрос, как определять момент реализации (иначе, дату получения дохода), многие участники ответили верно: признавать, когда подписывает акты контрагент-заказчик. При этом у организаций, отправляющих товары по почте, может возникнуть проблема с определением момента перехода права собственности. Решение этой проблемы содержится в Письме Минфина РФ № 03-03-06/1/96 от 14.02.08 г.: в случае если условиями продажи товара не предусмотрена доставка товара продавцом, то право собственности на товар переходит в момент передачи товара в организацию связи. Еще один интересный момент при определении базы по налогу на прибыль — это определение расходов. Согласно Налоговому кодексу РФ, «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком». Поэтому, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов организации, бухгалтеру нужно доказать, что эти они действительно были. И очень часто возникают проблемы, когда необходимых документов у организации может не оказаться. Например, «затраты на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров могут быть учтены налогоплательщиком в составе материальных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной по утвержденной форме N 1-Т» (Письмо Минфина РФ от 26 мая 2008 г. N 03-03-06/1/333). Ирина Викторовна рассказала участникам семинара, какая судебная практика сложилась, если, несмотря на Письмо Минфина, налогоплательщик решит учесть подобные расходы, не подтвержденные формой 1-Т, при определении базы по налогу на прибыль и какие документы принимаются судами во внимание. К сожалению, все вопросы, рассмотренные на семинаре, нам описать в этой статье не получится. В заключение отметим только, что по уже сложившейся традиции все участники получили в подарок VideoСеминар по теме «Актуальные вопросы применения налогового законодательства (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН)» и каждый смог задать в конце семинара свой вопрос лектору.